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云南省国家税务部有关进一层订正和简化集团所

发文单位:湖北省国家税务局

发文单位:湖北省国家税务局

文  号:鄂国税函[2002]121号

文  号:鄂国税发[2003]101号

发布日期:2002-4-11

发布日期:2003-10-21

各市州、林区、省直管市国家税务局:

各市州、林区、省直管市国家税务局:

  根据国家税务总局关于简化行政审批的要求,按照精简行政审批项目,简化审批程序,明确审批职责,改进管理方式,提高工作效率的原则,省局对省管的企业所得税行政审批项目进行了清理,现就有关问题明确如下:

  根据国家税务总局和省人民政府关于简化行政审批的要求,为了科学地运用企业所得税调节手段,充分发挥其服务经济发展和改善投资环境的职能作用,经研究,省局决定在二OO二年改革和简化企业所得税行政审批的基础上,进一步改革和简化企业所得税行政审批办法,现就有关问题通知如下:

  一、调整国有商业银行、保险公司呆帐损失审批方式

云南省国家税务部有关进一层订正和简化集团所得税行政治考察批若干难题的打招呼。  一、取消企业所得税行政审批项目

  对国有商业银行、保险公司呆账损失核销的审批采取由省级分行(分公司)统一申报,省国家税务局集中审批的办法,具体程序如下:

  按照国务院《关于取消第一批行政审批项目的决定》(国发[2002]24号)文件规定,取消下列企业所得税行政审批项目:

  (一)国有商业银行、保险公司需要核销的呆账损失,由省级分行(分公司)在收到总行(总公司)批复文件后,集中向省国家税务局提出申请,同时附总行(总公司)的批复文件和各市州呆账损失审批明细表,明细表应包括:借款人名称、经办行、核销类型、贷款金额、核销贷款本金、总行(总公司)意见、省级分行(分公司)意见等项目,并报送相应资料,经省国家税务局组织力量集中审核后,统一批复省级分行(分公司),同时抄送相关市州、林区、省直管市国家税务局,作为企业核销依据。未经省国家税务局审核的,主管税务机关一律不得核销扣除。

  1.对纳税人计税工资扣除限额标准调整的审批;

  (二)为提高工作效率,省级分行(分公司)可在总行(总公司)批复前,将经省级分行(分公司)审核后的审批明细表先行报省国家税务局,省国家税务局即可组织力量对呆账损失的真实性进行审核。

  2.对纳税人上交的各类基金税前扣除的审核;

  (三)其它金融保险企业呆账损失核销,仍按现行规定执行。

  3.对纳税人按规定支出的业务招待费税前扣除的核准;

  二、下放企业所得税部分审批项目

  4.对社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费税前扣除的审核;

  根据实际工作需要,省局下放部分审批项目:

  5.对内资企业调整固定资产残值比例的备案等项目。

  (一)下放享受给予年限减免企业所得税优惠政策的审批项目。属于享受年限减免企业所得税的项目,由各市州、林区、省直管市国家税务局审批,各县(市、区)国家税务局的审批权限,由各市州国家税务局规定,并报省局备案。其他减免税的审批仍依现行规定权限执行。

  有关取消的审批项目的后续管理工作,按照国家税务总局国税发[2003]70号文件和省局的补充规定执行。

  (二)下放电力企业固定资产修理费审批项目。电力企业生产经营过程中发生的固定资产修理费准予在发生年度扣除,对年度扣除数额超过2000万元(含2000万元)或在以后年度分期摊销扣除的,由各市州国家税务局审批。

  二、授予企业所得税行政审批权限

  三、下放企业所得税财产损失审批权限

  (一)就地纳税企业在纳税年度内发生的财产损失,由所在地市州国家税务局审批。具体审批权限由市州级国家税务局确定,并将审批权限的划分报省局备案。

  武汉市国家税务局审批就地征管、监管的企业所得税纳税人的财产损失总额1000万元(不含1000万元)以下的,准予税前扣除;就地征管、监管的企业所得税纳税人的财产损失总额1000万元(含1000万元)以上的,报省局审批后,准予税前扣除。武汉市国家税务局各分局的审批权限,由武汉市国家税务局规定,并报省局备案。

  (二)汇总纳税成员企业(单位)在纳税年度内发生的财产损失不跨市州的,由所在地市州国家税务局审批。汇总纳税成员企业(单位)跨市州的,企业在一个纳税年度内发生财产损失,武汉市超过1亿元(含本数),其他市州超过5000万元的,报省国家税务局审批。

  其他市州、林区、省直管市国家税务局审批就地征管、监管的企业所得税纳税人的财产损失总额500万元(不含500万元)以下的,准予税前扣除;就地征管、监管的企业所得税纳税人的财产损失总额500万元(含500万元)以上的,报省局审批后,准予税前扣除。各县(市)国家税务局的审批权限,由各市州国家税务局规定,并报省局备案。

  (三)银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔(项)在4000万元以上的呆帐损失,报省局审批;单笔(项)在4000万元以下的呆帐损失,报市州国家税务局审批。

  凡本级审批的财产损失税前扣除项目,在下达批复时,需抄报上一级税务机关,每半年向上一级税务机关报送《湖北省企业所得税财产损失税前扣除审批统计表》(表样附后,电子表样在省局服务器上),各市州、林区、省直管市国家税务局于每年7月15日和次年1月15日前分别上报半年审批情况(纸质文件和电子文档),省局将定期对各地财产损失税前扣除项目审批情况进行检查。

  (四)纳税人已经取得省局批准技术开发费抵扣应纳税所得额项目确认书的,在年度终了后需抵扣应纳税所得额的,由所在地主管税务机关审查核准后执行。

  纳税人原则上一年只能申报一次财产损失税前扣除事宜,对多次申报且累计数额超过本级税务机关批准权限的,应报上一级税务机关批准。

  三、改进企业所得税行政审批方法

  四、改进企业所得税行政审批方式

  (一)各级国家税务局要提高企业所得税行政审批的效率,对纳税人申报的有关企业所得税审批项目,做到及时受理,认真审核,在规定时间内及时审批。

  (一)根据《企业所得税税前扣除管理办法》的规定,今后凡报送省局审批的财产损失事项,需附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明,省局接到报告后,依据税收政策法规审批。各级国家税务局不得指定承办出具审核证明的中介机构。

  (二)改文件批复方法为表格批复方法。为提高审批审核工作效率,采用表格批复方法,按省局下发的表格进行呈报和审批。批复机关在表格上签署意见,不再以发文形式予以批复。

  (二)为提高工作效率,今后对总局下发涉及有关税前扣除事项的文件,无需省局补充和分解的,省局将直接翻印下发各地,不再单独行文。

  四、强化对企业所得税行政审批的监管

  (三)对于需省局审核审批的税前扣除事项,省局将简化手续,集中批复。

  为确保严格依法办理行政审批事项,积极为纳税人服务,各级国家税务局应强化对企业所得税行政审批行为的监管,省局要求:

  本通知从二○○二年一月一日起执行,凡涉及二○○一年度的有关事项仍按照原规定管理程序和权限办理。

  (一)本文第二条所规定的审批权限超过省局鄂国税函[2002]121号权限规定的,均属省局授权,各市州国家税务局行使省局的授权,审批授权范围内的审批项目,应将有关审批结果报省局备案;省局将不定期对各市州局的审批情况进行抽查,如发现有违规行为,除纠正其违规行为外,省局将视情况取消其审批授权和审批权。

  (二)市州以上国税部门应定期对下级国税机关的审批情况进行抽查,如发现有违规行为,除纠正其违规行为外,可视情况取消其审批授权和审批权。

  (三)各级国家税务局下放的审批授权和审批权,只能下放至各县(市)级国家税务局。

  (四)各市州应于次年的1月15日前,将全年的审核审批情况分类总结,并书面报告省局。

  本通知自下发之日起执行,在本通知下发以前,各地发生的涉及本通知的有关事项,已经上报的仍按原办法执行;对尚未上报的,一律按本通知规定执行。各地在执行过程中,如遇有问题,请及时报告省局,以便省局及时完善有关政策规定。

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