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关于印发《外国驻华使(领)馆及其外交代表(

发文单位:国家税务总局

发文单位:国家税务总局 外交部

文  号:国税函[2002]290号

文  号:国税发[1998]38号

发布日期:2002-4-10

发布日期:1998-3-13

  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》及《财政部、国家税务总局关于外国驻华使(领)馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知》馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知》(财税字[1997]81号)的有关规定,现对外国驻华使领)馆及其外交代表和领事官员购买中国产物品退税问题具体规定如下:

  根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例》等规定,总局会同外交部等有关部门在互惠对等原则的基础上,制订下发了《国家税务总局、外交部关于印发〈外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品退税暂行管理办法〉的通知》(国税发[1998]38号)。为进一步做好外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品的退税(以下简称“驻华使(领)馆退税”)工作,现就有关问题通知如下:

  一、根据国际惯例,在互惠对等原则的基础上,对外国驻华使(领)馆(具体名单另发)及其外交代表和领事官员购买的中国产物品,可凭有关单证按月报送批准后退还增值税。

  一、各级税务机关要进一步提高认识,高度重视驻华使(领)馆退税工作。对外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)在驻在国市场上购买的物品给予退(免)税,是一项符合国际惯例的外交特权,也是影响国际交往和外交关系的因素之一,各级税务机关务必要提高对这一工作重要性的认识,切实做好驻华使(领)馆退税工作。

  二、享受退还增值税的物品范围:

  二、对驻华使(领)馆退税要实行专项计划管理,以确保及时足额办理退税。在总局下达的年度出口退税计划内,北京市国家税务局应对使(领)馆退税实行专项计划管理,专款专用,不得挪作用于其他方面的退税,以确保使(领)馆退税工作有序进行。

  (一)外国驻华使(领)馆办公用房及馆长住宅所消费的自来水、电、煤气、暖气;

  三、主管驻华使(领)馆退税工作的国家税务局要适当选派综合素质高、业务水平强的业务骨干兼管驻华使(领)馆退税工作,会同外交部礼宾司共同做好这一工作。具体负责此项工作的税务干部要注重政治、业务学习和各方面素质的提高,进一步提高管理水平。

  (二)外国驻华使(领)馆及馆长住宅在中国市场购买和使用的建筑装修材料及设备;

  四、对驻华使(领)馆在购买物品中存在的开具发票等问题,有关地区国家税务局应指定具体单位做好有关协调工作。

  (三)外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员在中国市场购买的合理范围内自用的中国产汽车;

  (四)外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员在中国市场购买的合理范围内的、单位金额在2000元人民币以上自用的设备及物品:家具、地毯、计算机、打印机、传真机、电话机、录像机、音响及其他办公用品等。

  三、外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员如需办理退税,应由外国驻华使馆按季汇总其使、领馆应退税额,填报《外国驻华使(领)馆退税申报表》(见附表),并提供办理退税的有关凭证,分别报外交部礼宾司、领事司审核、登记签章后,由外交部礼宾司统一汇总后报北京市国家税务局申请退税。

  《外国驻华使(领)馆退税申请表》应由有关使(领)馆馆长或者指定的外交官员(领事官员)签字,其签字样应送外交部礼宾司(领事司)备案。

  四、外国驻华使(领)馆申请办理退税须提供如下凭证:

  (一)购进货物的普通发票;

  (二)水、电、煤气、热力公司为使(领)馆及馆长住宅提供水、电、煤气、热力的普通发票。本款普通发票的开具范围,由外交部提供使(领)馆及馆长住宅名单并由国家税务总局予以确认。

  五、外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购进物品的应退增值税,依购进物品凭证的计税金额计算。具体计算方法为:

  应退税额=计税金额×退税率计税金额=普通发票所列(含增值税的)销售金额/1+增值税税率计算应退增值税税款的退税率,为现行国家规定的退税率。

  六、申报退税物品的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的,税务机关有权拒绝办理。

  七、负责审批退税的北京市国家税务局在接到外交部礼宾司转来的外国驻华使(领)馆退税申报后,经审核无误并审批签章后,填定《收稂还书》,交当地银行(国库)办理退库手续。所退税款直接退拨外国驻华使馆在中国银行人民币帐户。

  对外国驻华使(领)馆内容齐备真实的退税申报(除另有规定者外),北京市国家税务局应在接到申请之日起次季度第一个月内办完有关退税手续。并每半年汇总报国家税务总局(进出口税收管理司)备案。

  八、外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员购进中国产物品的退税计划纳入税务机关内部出口退税计划统一管理。

  九、外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员购进中国产物品办理退税后,如发生退税货或转为其他机构和个人使用,外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员必须向主管退税的税务机关办理申报手续,补缴已退税款。补缴税款全部缴入中央金库。

  十、有关外国驻华使(领)馆及其外交代表和领事官员购买自用汽(柴)油增值税实行零税率的问题,仍按财政部、国家税务总局(94)财税字100号文件的有关规定办理。

  十一、本办法所称“外交代表”、“领事官员”系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第(五)项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第(四)项规定的人员。

  十二、各国际组织驻华代表机构及该等机构中比照外国驻华使馆外交代表享受免税待遇的外国籍外交人员可参照此办法享受退税待遇。

  十三、本办法自1998年1月1日起执行。

  附表:

                         外国驻华使(领)馆退税申请表
  馆名:
----------------------------------------
|购进货物|    |      |      |   |     |    |
|    |计量单位| 购进数量 | 计税金额 |退税率| 应退税额| 备注 |
|名  称|    |      |      |   |     |    |
|----|----|------|------|---|-----|----|
|  1 |  2 |   3  |   4  | 5 |6=4×5| 7  |
|----|----|------|------|---|-----|----|
|    |    |      |      |   |     |    |
|    |    |      |      |   |     |    |
|    |    |      |      |   |     |    |
|---------|-------------|--------------|
|驻华使(领)馆  |外交部礼宾司审核意见:  |退税部门审核意见:     |
|审核意见:    |             |              |
|         |领事司审核意见:     |              |
|         |             |              |
|         |             |              |
|---------|-------------|--------------|
|申报人员:    |经办人:  |负责人:  |经办人:    |负责人: |
|财务负责人:   |      |      |        |     |
|         |      |      |        |     |
|     (公章)|      |      |收入退还书号码:|     |
|使(领)馆负责人:|      |  (公章)|        | (公章)|
|    年 月 日| 年 月 日| 年 月 日|   年 月 日|年 月 日|
----------------------------------------
  
  注:此表一式四联,退税机关审批后退驻华使馆一联,外交部礼宾司留存一联,退税机关留存一联。

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